¿Cómo calcular el Ajuste Anual de Sueldos al realizar el cálculo anual del ISR?

Una de tus obligaciones como patrón es la de determinar el ajuste anual de sueldos al realizar el cálculo anual del Impuesto Sobre la Renta a los trabajadores.

Esto lo determinas disminuyendo del total de los ingresos de todo el año, los impuestos locales retenidos durante el mismo (siempre que la tasa no exceda del 5%).

A lo que resulte de la operación anterior se le aplicará la tarifa anual.

Contra el impuesto que resulte a cargo se le disminuirán las retenciones efectuadas durante el año.

 

Ingresos del trabajador menos impuestos locales retenidos igual a ingresos gravados

A eso se le aplica la tarifa y queda el impuesto a cargo

menos retenciones de ISR igual a ISR a pagar o ISR a favor (se debe aplicar mecánica del subsidio para el empleo para determinar si el monto es a favor o a pagar).

De ese cálculo anterior pueden pasar dos cosas:

A) El trabajador puede tener una diferencia a su cargo y debe aceptar la retención.

B) El trabajador puede tener un saldo  a su favor.

 

En el caso A, el empleador le descontará dicha diferencia en el pago que le haga en diciembre o en los pagos sucesivos.

En el caso B, el empleador debe compensar dicha cantidad a favor al cruzarla con la retención de diciembre y las retenciones sucesivas hasta agotar el monto durante el siguiente año.

El trabajador puede pedir la devolución de las cantidades no compensadas.

¿Cuál es el plazo para presentar la declaración por ajuste anual de sueldos?

La ley establece que las diferencias que resulten tras hacer el cálculo del ajuste anual de sueldos deben pagarse a más tardar el 28 de febrero siguiente al año que corresponda.

Esa es la fecha límite para presentar declaración y hacer el pago. Si se presenta la declaración después de dicho plazo, se debe cumplir con la actualización y recargos que corresponden.

¿En qué casos no se realiza el cálculo anual?

Según la ley, hay tres casos en las que no se está obligado a realizar el cálculo del ISR de los trabajadores para determinar el ajuste anual de sueldos:

1- Los trabajadores que iniciaron después del 1 de enero o dejaron el trabajo antes del 1 de diciembre.

2- Quienes tuvieron ingresos anuales (gravados y exentos) superiores a 400,000 pesos.

3- Los que hayan comunicado por escrito a la empresa que ellos mismos harán su declaración anual.