Las personas morales deberán presentar su declaración anual del ejercicio fiscal 2022 a más tardar el 31 de marzo de 2023.
¿Quiénes la presentan?
Personas morales.
¿Cuándo se presenta?
En los meses de enero, febrero y marzo del año siguiente que declaras.
ISR diferido en consolidación fiscal
- 25% en el ejercicio fiscal en el que se deba efectuar el pago del impuesto diferido.
- 25% en el segundo ejercicio fiscal.
- 20% en el tercer ejercicio fiscal.
- 15% en el cuarto ejercicio fiscal.
- 15% en el quinto ejercicio fiscal.
Consolidación
Dentro de los 4 meses siguientes al cierre de su ejercicio.
Con fines no lucrativos.
A más tardar en el mes de febrero del año siguiente.
Papeles de Trabajo indispensables para realizarla:
- Estados Financieros:
La autoridad tributaria está adicionando al formato electrónico de la declaración anual los siguientes Estados Financieros básicos:
- Estado de Resultado Integral (NIF B-3)
- Estado de Situación Financiera (NIF B-6)
- Estado de Cambios en el Capital Contable (NIF B-4)
- Estado de Flujo de Efectivo (NIF B-2)
Por lo que es necesario integrar nuestra contabilidad con base en las normas financieras, es decir, deberemos realizar papeles de trabajo que nos permitan una presentación adecuada de cada uno de los rubros de los estados financieros.
- Costo de Ventas
Aquellas empresas que cuenten con inventario y/o un proceso productivo deberán realizar un papel de trabajo para la integración del costo de ventas, primero para el resultado contable y, posteriormente, para el resultado fiscal, que consiste en una deducción autorizada.
- Deducción de Inversiones
La deducción de inversiones —en algunas empresas— representa una deducción fiscal importante debido a su monto, por lo que es importante asegurar que el papel de trabajo para su determinación sea elaborado con diligencia, verificando aspectos como: importe del Monto Original de Inversión del papel de trabajo contra registros contables, fechas de alta y baja, tasas de deducción, actualización, etc.
- Provisión de Gastos
Una partida que es relevante y suele tener un impacto importante en el resultado fiscal del ejercicio son las provisiones de gastos. Usualmente su integración se realiza en la conciliación fiscal mediante la comparación de saldo final contra el saldo inicial; lo cual, si bien podemos decir es adecuado; se debe tener certeza de que todos los cargos y abonos sean siempre a las mismas cuentas contables; de lo contario se podrían perder de vista cantidades que probablemente no fueron registradas en gasto o que no se integran a la cuenta del pasivo.
- Atributos Fiscales
Es importante considerar que los atributos fiscales como Pérdidas Fiscales, Cuenta de Capital de Aportación (CUCA) y Cuenta de Utilidad Fiscal Neta (CUFIN) son importantes; por lo que es imprescindible elaborar también los papeles de trabajo correspondientes para su determinación.
De estos conceptos resaltamos la importancia de elaborar un expediente electrónico o físico con la documentación soporte, como: declaraciones anuales, actas de asamblea, comprobante de flujo de dinero (aportaciones o pago de dividendos, etc.), entre otros, a fin de documentar y probar los saldos a fecha determinada.
Cabe destacar que cada empresa tendrá su particularidad y deberá verificar qué papeles de trabajo debe elaborar para la obtención de la información requerida por el formato electrónico de la anual; así como recordar que estos papeles de trabajo son parte de la contabilidad de los contribuyentes, por lo que deben ser conservados en los plazos establecidos por las disposiciones fiscales.
