En el paquete económico 2023, el Servicio de Administración Tributaria (SAT) y la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP) no presentaron ninguna modificación a las leyes del IVA, ISR y IEPS ni al Código Fiscal de la Federación, por lo que este año no hay una Miscelánea Fiscal.
Sumado a esto, el 2023 inicio con un conjunto de aumentos en medio de presiones inflacionarias y con cambios fiscales y laborales con impacto en el bolsillo de los mexicanos.
Aunque no haya cambios fiscales para 2023, algunas modificaciones incluidas en la Miscelánea Fiscal 2022 y en otras leyes terminarán de entrar en vigor este año, por lo que será fundamental que las Empresas las tengan en cuenta:
- Facturación 4.0
En la Miscelánea Fiscal 2022 se anunció la nueva facturación 4.0, la cual sustituye a la versión 3.3. Este cambio entró en vigor el 1 de enero de 2022, sin embargo, será hasta el 1 de abril de 2023 cuando la versión anterior deje de tener validez y su uso pueda ser sancionable. Así mismo, las Empresas tienen hasta el 31 de marzo de 2023 para implementar la facturación electrónica 4.0 de los CFDI de nómina.
- Complemento Carta Porte
Se trata de un complemento del CFDI para acreditar la legal transportación y tenencia de mercancías durante su traslado en territorio nacional. El SAT emitió un plazo de transición sin multas para que las Empresas transportistas implementen este requisito, que se ha extendido hasta el 31 de julio de 2023.
- Incremento en cuotas patronales para el retiro
Otro aspecto que será crucial para la planeación financiera de las Empresas este 2023 es la Reforma a la Ley del Seguro Social y a la Ley del SAR que entró en vigor el 1 de enero de 2021, y que contempla el incremento gradual de las aportaciones patronales para las ramas de cesantía en edad avanzada y vejez a partir de 2023 y hasta 2030.
- Salario Mínimo 2023
El Consejo de Representantes de la Comisión Nacional de Salarios Mínimos (CONASAMI) aumentó 20% el salario mínimo general y el salario de la Zona Libre de la Frontera Norte (ZLFN).
Con el aumento, el salario mínimo general es de $207.44 MXN diario para 2023, en tanto, el salario mínimo para la ZLFN es de $312.41 MXN diario. Estos salarios son vigentes del 01 de enero al 31 de diciembre de 2023. Los salarios mínimos profesionales, que aplican a 61 ocupaciones y oficios, también tendrán un incremento del 20%.
- Menos ISR para Personas Físicas
Las personas físicas en México pagarán menos en el rubro del Impuesto Sobre la Renta (ISR) en 2023 debido a una actualización de las tarifas del impuesto que reconoce el aumento de la inflación en los últimos dos años.
El Servicio de Administración Tributaria publicó el pasado 27 de diciembre de 2022 en el Diario Oficial de la Federación en el Anexo 8 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2023 con las tablas que afectaron las tarifas del ISR que estarán vigentes en 2023.
- Aumento de Vacaciones en México
El Congreso aprobó la reforma que aumenta los días de vacaciones en México. Se reformaron los artículos 76 y 78 de la Ley Federal del Trabajo para aumentar los días de vacaciones pagados de 6 a 12 días continuos desde el primer año de labores. Dicho periodo quedará a potestad de la persona trabajadora y podrá ser distribuido en la forma y tiempo que así lo requiera.
Los días de vacaciones se establecerán en dos días laborales hasta llegar a 20 días por cada año subsecuente de servicios. A partir del sexto año, el período de vacaciones terminará en dos días por cada cinco de servicios.
- Aumento al IEPS a gasolinas, cigarros y bebidas saborizadas
La Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP) publicó el 28 de diciembre en el Diario Oficial de la Federación el acuerdo por el que se actualizan las cuotas del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS) para combustibles, cigarros y bebidas saborizadas.
La actualización se aplica de forma anual a las cuotas del impuesto con base en un factor vinculado a la inflación observada de noviembre de 2021 a noviembre de 2022, por lo que IEPS de esos productos aumenta este año 7.8%.
Estas son las cuotas del IEPS aplicables a los combustibles automotrices para 2023:
- Gasolina Magna (menor a 91 octanos): $5.9195 MXN por litro
- Gasolina Premium (mayor o igual a 91 octanos): $4.9987 MXN por litro
- Diésel: $6.5055 por litro
La cuota aplicable a tabacos labrados que estará vigente a partir del 01 de enero de 2023 es de $0.5911 por cigarro, mientras que la cuota aplicable a bebidas saborizadas que estará vigente este año es de $1.5086 MXN por litro.
- Reforma de Pensiones: Más ahorro en las AFORES
El Congreso aprobó el 10 de diciembre de 2022 una reforma al sistema de pensiones de contribución definida, enfocándose en incrementar las aportaciones patronales, reducir el requisito de semanas cotizadas, elevar el monto de la pensión garantizada y disminuir las comisiones cobradas por las AFORE.
Si bien la reforma entró en vigor el 01 de enero de 2021, es en este 2023 cuando inicia la implementación de la reforma en lo relacionado con las aportaciones patronales.
La reforma reduce de 1,250 a 750 las semanas requeridas para acceder a una pensión y con un incremento gradual para llegar a las 1,000 semanas en 2031.
Se incrementa la aportación a la AFORE de 6.5% a 15% en un periodo de 8 años a partir del 2023. La reforma no cambió la aportación del trabajador y continuará siendo de 1.125%, mientras que la aportación que realice el empleado se elevará gradualmente desde 5,15% a 13,87% iniciando en el 2023.
- CFDI 4.0 de Nómina
De acuerdo con la regla 2.7.1.48 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2023, los contribuyentes que deban emitir Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI) con complemento de nómina podrán solicitar al SAT, a través de su portal, la información relacionada con la inscripción en el Registro Federal de Contribuyentes de las personas a quienes les realizan los pago de referencia.
- Baja del Régimen de Confianza
El SAT dará de baja a los contribuyentes del Régimen Simplificado de Confianza por incumplimiento de la presentación de la declaración anual, de acuerdo con la Regla 3.13.34 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2023 y los Artículos 113-E y 113-I de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, de acuerdo con una nota de TLC Asociados, S.C.
De lo anterior se entiende que para aquellos contribuyentes que no hayan presentado su declaración anual en la fecha que corresponde, es decir, persona moral hasta el 31 de marzo del 2023 y persona física hasta el 30 de abril del 2023, la autoridad fiscal actualizará las obligaciones del contribuyente.
Tras la baja del Régimen, la autoridad actualizará las obligaciones de los contribuyentes para que tributen desde el inicio del ejercicio en el régimen que le corresponda cubriendo las diferencias a cargo más actualizaciones y recargos, por el motivo de la actualización de las obligaciones fiscales.
